為促進我市經(jīng)濟加快發(fā)展，支持“三高一特”企業(yè)做大做強，市地稅局現(xiàn)將“三高一特”企業(yè)與地稅業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及其它相關(guān)政策解讀分軟件、金融和高端制造業(yè)三個行業(yè)多期刊出，以滿足不同企業(yè)對相關(guān)稅收政策的了解。本期刊登的是軟件行業(yè)第一期?！　?nbsp; 

第一部分：稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅率可減按15%執(zhí)行　　    （一）相關(guān)政策規(guī)定    

 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

（二）認定程序規(guī)定

依據(jù)：《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）

《科學技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）

（三）備案程序規(guī)定

預(yù)繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料（自2013年度開始）：1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》2、《預(yù)繳期備案表（高新技術(shù)企業(yè)）》

匯算清繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料（自2012年度開始）：1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》

2、《匯繳期備案表（高新技術(shù)企業(yè)）》

與往年度相比，減少了部分資料（如：認定文件、認定證書、研發(fā)費用的結(jié)構(gòu)明細表、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例說明等），將企業(yè)需報送的信息內(nèi)化到了備案表格當中，減輕了企業(yè)在報送資料方面的負擔。同時，對資料齊全、符合法定形式的，由7個工作日完成備案登記變?yōu)榧磿r辦結(jié)備案，并告知納稅人。

備注：企業(yè)可一次性提請資格有效期年度的預(yù)繳備案，但有效期各年度仍需按規(guī)定做匯繳備案。由于該優(yōu)惠在預(yù)繳期即可享受，因此建議企業(yè)在取得認定證書或復(fù)審?fù)ㄟ^后及時向主管稅務(wù)機關(guān)提請優(yōu)惠備案，享受國家的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的資金占用。

依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號）

二、研發(fā)費用的50%可加計扣除

（一）相關(guān)政策規(guī)定

企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條

研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！　?

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條

企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。                              

1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。   

2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。   

3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 

6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。  

7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。   

8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號）

自2013年度起，企業(yè)可納入加計扣除的研發(fā)費用范圍有所擴展：　

1、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。     

2、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。   

3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。    

4、新藥研制的臨床試驗費。   

5、研發(fā)成果的鑒定費用。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）

（二）備案程序規(guī)定：

匯算清繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料（自2012年度開始）：

1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》

2、《匯繳期備案表（研發(fā)費加計扣除）》

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算

4、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單

5、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表　　

6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件　　

7、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議　　

8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料

與往年度相比，對資料齊全、符合法定形式的，由7個工作日完成備案登記變?yōu)榧磿r辦結(jié)備案，并告知納稅人?！　?

備注：企業(yè)只需就該優(yōu)惠申請匯繳期備案即可?！　?

依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號）　　

三、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

（一）相關(guān)政策規(guī)定　　

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?

依據(jù)：《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條　　

（二）認定程序規(guī)定　　

依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)〈國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理試行辦法〉的通知》（發(fā)改高技〔2012〕2413號）　　

（三）備案程序規(guī)定　　

1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》　　

2、《預(yù)繳、匯繳期備案表（規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)）》　　

與往年度相比，減少了部分資料（如：名單文件、認定證書等），將企業(yè)需報送的信息內(nèi)化到了備案表格當中，減輕了企業(yè)在報送資料方面的負擔?！　?

備注：因預(yù)繳備案要求與匯繳備案要求一致，只需一次性備案，即企業(yè)已辦理預(yù)繳備案的，在匯繳時不需再做匯繳備案?！　?

依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號）　　

溫馨提示：如有疑問，可撥打12366-2納稅服務(wù)熱線或登錄珠海市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（zh.gdltax.gov.cn）查閱。